Правила уплаты НДФЛ и страховых взносов с питания работников

Страховые взносы 

     Платить или нет с суммы питания страховые взносы зависит от того, кто установил обязанность работодателя организовать питание: сам работодатель или государство:

• если работников кормят на основании решений законов федеральных, региональных или решений местного органа самоуправления — страховые взносы не уплачиваются; 
• если работодатель самостоятельно организовывает питание своих работников на основании локальных актив — страховые взносы придется начислить и уплатить. Минфин поддерживает точку зрения налоговиков (Письмо от 20.03.2019 № 03-15-06/18344). 

     Точка зрения суда: суд приравнивает оплату питания к социальным выплатам, которые не должны облагаться страховыми взносами. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012 определил признаки социальных выплат: 

• предусмотрены коллективным договором; 
• не являются оплатой труда; 
• не признаются стимулирующей выплатой и не зависят от выполняемой работы; 
• не зависят от квалификации сотрудника.

НДФЛ

     Согласно п. 5 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), «Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога». То есть НДФЛ придется удерживать, если учитывается, кто сколько съел. 

     Если оплата питания предусмотрена трудовым, коллективным договором, то работник получает экономическую выгоду, доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) или в денежной форме. 

     Минфин поддерживает вывод о том, что если наладить персонифицированный учет с целью определять доход каждого работника, то стоимость питания облагается НДФЛ (письма от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 17.05.2018 № 03-04-06/33350, от 05.02.2018 № 03-15-06/6579). И уточняет, что доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека (письма Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-06/33350, от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117). 

     Таким образом, не исключено, что налоговая будет определять сумму дохода каждого расчетным путем.

     Минфин России и налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются судебными актами и письмами судов. Если мнения Минфина и ФНС расходятся с решениями, определениями высших судов, надо руководствоваться решениями судов. Такая оговорка сделана ФНС в письме от 02.06.2020 № БС-4-11/9100. Такой же вывод прослеживается и в других разъяснениях, например в Письме Минфина России от 04.06.2015 № 03-04-05/32513. Отстоять свою точку зрения налогоплательщик может. По НДФЛ есть риск претензий от налоговой, если не будете определять доход и экономическую выгоду каждого работника, но общая тенденция такая: если невозможно организовать персонифицированный учет каждого лица — нет дохода — нет НДФЛ.

За информацию спасибо https://www.rnk.ru